国家税务（wù）总（zǒng）局公告2022年第（dì）7号

为贯彻落（luò）实（shí）新发布的《国务院（yuàn）关于设立3岁（suì）以下婴（yīng）幼（yòu）儿照（zhào）护个人所得（dé）税专项附加（jiā）扣除（chú）的通（tōng）知》（国发〔2022〕8号），保障3岁以下婴幼儿照护专项附加（jiā）扣除政策顺利实施，国家（jiā）税务总局相（xiàng）应（yīng）修订了《个人所得税（shuì）专（zhuān）项附加扣（kòu）除（chú）操作办法（试行）》及《个人所得税扣缴申报（bào）表》。现予以发（fā）布，自2022年（nián）1月1日起施行。《国家税务总局（jú）关于发布〈个人所得税专项附加扣除（chú）操作办法（试行）〉的（de）公告》（2018年第60号）、《国家税务总局关于修（xiū）订个人所得税申报（bào）表的公告》（2019年第7号）附件2同（tóng）时（shí）废（fèi）止。

特此公告。

附（fù）件：1.个人所（suǒ）得税（shuì）专项附加扣除信息（xī）表

      2.个（gè）人所（suǒ）得税扣缴申报表

国家税务总局（jú）

2022年3月25日

个人所得（dé）税专项附加扣除操作办法（试行）

第（dì）一章 总则（zé）

第一（yī）条 为了规（guī）范个（gè）人所得税专项附加扣除行为，切实维护纳（nà）税人合法（fǎ）权益，根据《中华人民（mín）共（gòng）和国个人所得税法》及其实施（shī）条例、《中华（huá）人民共（gòng）和国税收征收管理（lǐ）法（fǎ）》及其实施细则、《国务院关（guān）于印发（fā）个人所得税专项附加扣（kòu）除暂行办法的通（tōng）知》（国发〔2018〕41号（hào））、《国务院关于设立3岁以下婴幼（yòu）儿照护个人所得税专项附加扣除的通（tōng）知》（国发〔2022〕8号）的（de）规（guī）定，制定本办（bàn）法。

第二（èr）条 纳税人（rén）享受（shòu）子（zǐ）女教育（yù）、继续（xù）教育、大病医疗、住房贷款利息或者（zhě）住房租金、赡（shàn）养老人、3岁以下婴幼儿（ér）照护专项附加扣除的，依照本办法规（guī）定办（bàn）理。

第二章 享受扣除及（jí）办理时间

第三条 纳税（shuì）人享受（shòu）符合规定的专项附加扣除的计算（suàn）时间分（fèn）别（bié）为：

（一）子女教育。学前教育阶（jiē）段，为子女年满3周岁当月至（zhì）小学入（rù）学前一月。学历教育，为子女接（jiē）受全（quán）日制学历教育入（rù）学的当（dāng）月至全日（rì）制学历（lì）教育结束的当月。

（二）继续（xù）教育。学历（学位）继续教育，为在中国境内接（jiē）受学历（lì）（学位）继续教育入学的（de）当月至学历（学（xué）位）继续（xù）教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限（xiàn）最长不得（dé）超过（guò）48个月（yuè）。技能人员职业资（zī）格继续教育（yù）、专业技术人员职业资格继续教育，为（wéi）取得相（xiàng）关证书的（de）当年。

（三）大（dà）病医疗。为医疗保障信息系统记录（lù）的（de）医药费用实际支出的当（dāng）年。

（四）住房贷款利（lì）息。为贷（dài）款合（hé）同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月（yuè），扣除（chú）期限最长（zhǎng）不得超过（guò）240个月。

（五）住（zhù）房租金。为租（zū）赁合同（协（xié）议（yì））约定的房（fáng）屋（wū）租赁期开始的当月至租赁期结束（shù）的（de）当（dāng）月。提前终止合（hé）同（协（xié）议）的，以实际租赁（lìn）期限为准。

（六）赡养老人。为被赡养人年（nián）满60周岁的当月至赡（shàn）养（yǎng）义务（wù）终止的（de）年末。

（七（qī））3岁以下婴（yīng）幼儿照护。为婴幼儿出生的当月至年满（mǎn）3周岁的前一个月。

前款第一项、第（dì）二（èr）项（xiàng）规定（dìng）的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病（bìng）或（huò）其他非主观原（yuán）因休学但学（xué）籍继续保留的休学期间，以及施教机构按（àn）规定组织实施的寒暑（shǔ）假等假期。

第四条 享受（shòu）子女教育、继续教育、住（zhù）房贷款利息或者住房租金、赡（shàn）养老人、3岁以下（xià）婴幼儿照护专项附加扣除的纳（nà）税人，自（zì）符（fú）合条件开始，可（kě）以向（xiàng）支付（fù）工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信（xìn）息，由扣缴（jiǎo）义务人在预扣（kòu）预缴（jiǎo）税（shuì）款（kuǎn）时，按其在（zài）本（běn）单（dān）位本年可享受的累计扣除额（é）办理扣除；也可以在次年3月1日至6月（yuè）30日内，向汇缴地主管税务机关办理（lǐ）汇算清缴（jiǎo）申报时（shí）扣除。

纳税（shuì）人同时从两处以上取（qǔ）得工资、薪金所得，并（bìng）由扣缴义务人（rén）办理上述专项附加扣除的，对（duì）同一专（zhuān）项附加扣除项（xiàng）目，一个纳（nà）税年度内，纳税人只（zhī）能选择从其（qí）中一处扣除。

享受大病医疗（liáo）专项附加扣除（chú）的纳税（shuì）人，由其（qí）在次年（nián）3月1日至（zhì）6月30日内，自行向汇缴（jiǎo）地主管税务机（jī）关办理（lǐ）汇算清缴申（shēn）报时扣除。

第五条 扣缴义务人办理（lǐ）工资、薪金（jīn）所（suǒ）得预（yù）扣预缴税款（kuǎn）时，应当根据纳税人报送（sòng）的《个人所得（dé）税专项附（fù）加扣除信息表》（以下简称（chēng）《扣除信息表》，见附件）为纳税人办理专项（xiàng）附加扣（kòu）除。

纳税人年（nián）度中间更换工（gōng）作单位的（de），在原单位任职、受雇期（qī）间已享受的专项附加扣除金（jīn）额，不（bú）得在新（xīn）任职（zhí）、受雇单位扣除。原扣（kòu）缴义务人（rén）应（yīng）当自纳税人离职不再发放（fàng）工资薪金所得的当月起，停止为其办理专（zhuān）项附加扣（kòu）除。

第六条 纳税（shuì）人未取得工资（zī）、薪金所得，仅（jǐn）取得劳（láo）务报酬所得、稿酬所得、特（tè）许权使用费所得需要享受专（zhuān）项（xiàng）附加扣除的，应当在次（cì）年（nián）3月1日至6月30日内（nèi），自行向（xiàng）汇缴地主管税务机关报送《扣除信（xìn）息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。

第（dì）七条 一（yī）个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税（shuì）款环节未（wèi）享（xiǎng）受或未足（zú）额享受专项附（fù）加扣除的，可（kě）以在（zài）当（dāng）年内向（xiàng）支付（fù）工资（zī）、薪（xīn）金的扣缴（jiǎo）义务人申请在（zài）剩（shèng）余月份发放工资（zī）、薪（xīn）金时（shí）补充扣除，也可以（yǐ）在次年3月1日至6月30日（rì）内（nèi），向汇缴地主管（guǎn）税务（wù）机关（guān）办理汇算清缴时申报（bào）扣除（chú）。

第三章 报送信息及留存备查资料

第八（bā）条 纳税人选择在扣缴（jiǎo）义务人发放工资、薪（xīn）金所（suǒ）得时享受专（zhuān）项附加扣除的，首次享受时应当填写并（bìng）向扣缴义务（wù）人报（bào）送《扣除（chú）信息表》；纳税年度中（zhōng）间相关信息发（fā）生（shēng）变化的，纳（nà）税人应（yīng）当更新《扣除（chú）信息（xī）表》相（xiàng）应栏次，并（bìng）及时报送（sòng）给扣（kòu）缴义（yì）务（wù）人。

更（gèng）换工作单（dān）位的（de）纳税人，需（xū）要由（yóu）新任职、受雇扣缴义（yì）务人办理专项附加扣除的，应当在入职（zhí）的当月，填（tián）写并向扣缴义（yì）务人（rén）报送《扣除信息表》。

第（dì）九（jiǔ）条（tiáo） 纳税（shuì）人次年需要（yào）由（yóu）扣缴义务人（rén）继续办（bàn）理（lǐ）专（zhuān）项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享（xiǎng）受专项附加扣（kòu）除的（de）内容进行确认，并报送至（zhì）扣（kòu）缴义务（wù）人。纳税人未及时确认（rèn）的，扣缴义务人（rén）于次年1月起暂（zàn）停扣除，待（dài）纳税人确认后再行办理专项附加扣除（chú）。

扣缴义（yì）务人应当将纳税（shuì）人报送（sòng）的专项附加扣除信息，在次月（yuè）办理扣缴（jiǎo）申报时一并报送至主管税务（wù）机（jī）关。

第十条 纳税人选择在汇算清缴（jiǎo）申（shēn）报（bào）时享受（shòu）专项附（fù）加扣除的，应当填写并向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》。

第（dì）十（shí）一条 纳税人将需要（yào）享受（shòu）的专项附加扣除项目信（xìn）息填报至（zhì）《扣除（chú）信息表》相应栏次。填报要素完整的（de），扣缴义务人或者主管税（shuì）务（wù）机关应当受理；填报要素不完整的，扣缴义务人或（huò）者主（zhǔ）管税务（wù）机（jī）关（guān）应（yīng）当及时（shí）告知纳（nà）税人补正或重新填（tián）报（bào）。纳税人未补正或（huò）重新填（tián）报的，暂不（bú）办（bàn）理（lǐ）相（xiàng）关专项（xiàng）附（fù）加扣除，待纳税（shuì）人补正（zhèng）或重新填报（bào）后再行（háng）办理（lǐ）。

第（dì）十二条 纳税人享（xiǎng）受（shòu）子女教育专项附（fù）加扣除，应当（dāng）填报配偶（ǒu）及子女的姓名、身份（fèn）证件类型及号码、子女（nǚ）当前受教育阶段及起止（zhǐ）时间（jiān）、子女就读学校（xiào）以及本人与配偶之间扣除分配比例（lì）等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：子（zǐ）女（nǚ）在境外（wài）接受（shòu）教（jiāo）育的，应当留存境外学校录取通知（zhī）书、留学签证等境外教育（yù）佐（zuǒ）证资料。

第十三条 纳（nà）税（shuì）人享受继续教育专项附加（jiā）扣除，接受学历（lì）（学（xué）位）继续教育的，应当（dāng）填（tián）报（bào）教育起止时间、教育阶段（duàn）等信息；接受技能人员或者专业技术人（rén）员职（zhí）业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息（xī）。

纳税人需要留存备查（chá）资（zī）料包括：纳税人（rén）接（jiē）受技能人员（yuán）职（zhí）业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育（yù）的，应当留（liú）存职业资格相关证书（shū）等资料。

第十四条 纳税（shuì）人享受住房贷款利（lì）息专项附加扣除，应当填报（bào）住房权属（shǔ）信息、住房（fáng）坐落（luò）地址、贷款方式、贷（dài）款（kuǎn）银行、贷（dài）款合同（tóng）编号、贷款期限、首次还款（kuǎn）日（rì）期（qī）等信息（xī）；纳税人有配（pèi）偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码（mǎ）。

纳（nà）税人（rén）需要留存备（bèi）查（chá）资料包（bāo）括：住房（fáng）贷款（kuǎn）合同（tóng）、贷（dài）款（kuǎn）还款支出凭证等资料。

第十五条 纳税人享（xiǎng）受住（zhù）房租金专（zhuān）项附加扣除，应当（dāng）填报主要（yào）工（gōng）作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证（zhèng）件类型和号码或者出租方单位名（míng）称及纳（nà）税人识（shí）别号（社会（huì）统一信（xìn）用代码）、租赁起止时间等信息；纳税人（rén）有配偶（ǒu）的，填写配偶姓（xìng）名、身份证件类型及号码。

纳税人需（xū）要留存（cún）备查资料包括：住房租赁合同或协议等资（zī）料。

第十六条 纳税人（rén）享受赡养老人专（zhuān）项附加扣除，应当填报纳税人是否为独（dú）生（shēng）子女、月扣除（chú）金额、被赡养人姓名及身（shēn）份证件类型和号码、与纳税人关系（xì）；有共同赡养人的（de），需填报分摊方式（shì）、共同赡养人姓名及身份证件类型（xíng）和号码等信息。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括：约定（dìng）或指（zhǐ）定分摊的书面（miàn）分（fèn）摊协议等资料。

第十（shí）七条（tiáo） 纳税人享受大（dà）病医（yī）疗专项附加（jiā）扣除，应当填报患者姓名、身（shēn）份证件类（lèi）型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药（yào）费用总金额、医保目录范围（wéi）内个人负（fù）担的（de）自付金额（é）等信息（xī）。

纳税人需要留存（cún）备查资料包括：大（dà）病患者医药服务（wù）收费及医保报销相关票（piào）据（jù）原件或复印件，或者医疗保障部门（mén）出具的纳（nà）税年度医药（yào）费用清单等资料。

第十八条 纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，应当填报配偶（ǒu）及子女的姓名、身份证件类型（如（rú）居民身份（fèn）证、子女出生医学（xué）证明等）及（jí）号码以及本人与配偶（ǒu）之间扣除分（fèn）配比例等信息。

纳税人需要留（liú）存备查（chá）资（zī）料包括：子女的出生医（yī）学证明（míng）等资料。

第十九条 纳税人应（yīng）当对报送的（de）专项附加扣除信息的真实性（xìng）、准确性、完整性负责（zé）。

第四章 信（xìn）息（xī）报（bào）送方（fāng）式

第二（èr）十条 纳税人可以通（tōng）过远（yuǎn）程办税端、电子或者（zhě）纸质报（bào）表等方式，向扣缴义（yì）务（wù）人（rén）或者（zhě）主管税务机关（guān）报送个人专项附加扣除信息。

第二十一条 纳税人选择纳税年度内由（yóu）扣缴（jiǎo）义务人办理专项附加扣除的，按下列规定办（bàn）理：

（一）纳税人通（tōng）过远程办税端选择扣（kòu）缴义务人并报送专项附加扣除信息的，扣（kòu）缴义务人根据接收的扣除信息办理（lǐ）扣除。

（二）纳税（shuì）人通过填写电子（zǐ）或者纸质《扣（kòu）除信息（xī）表（biǎo）》直接报送扣缴义务（wù）人的，扣缴（jiǎo）义务（wù）人将相关（guān）信息导（dǎo）入或者录入（rù）扣缴端软件，并在次月办理扣缴申（shēn）报（bào）时提交（jiāo）给主管税（shuì）务机关。《扣除信息（xī）表（biǎo）》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后（hòu）分别留存备查。

第二十二条 纳税人（rén）选择年度终（zhōng）了后办理汇算清缴申（shēn）报时享（xiǎng）受（shòu）专项附加扣除的，既可以通过远程办（bàn）税（shuì）端报送专项附加扣除（chú）信息，也可以将电子或（huò）者纸质《扣除信息（xī）表》（一式两份）报送给汇缴（jiǎo）地主管税务机（jī）关。

报送电子《扣除信息表（biǎo）》的，主管税务（wù）机（jī）关受理打印，交由纳税（shuì）人签字后，一份由纳税人（rén）留存备查，一份（fèn）由税务机关留存；报送纸质《扣除（chú）信（xìn）息表》的，纳（nà）税人签字确（què）认、主（zhǔ）管税务机关受理签章后，一份退还纳（nà）税人留存备查，一份由税务机关留存。

第（dì）二十三条 扣缴义务人和税务机（jī）关（guān）应当告知纳税（shuì）人办理专项（xiàng）附（fù）加扣除（chú）的方（fāng）式和（hé）渠道，鼓励并（bìng）引导纳税人（rén）采（cǎi）用（yòng）远程办税端报送信息。

第五（wǔ）章 后续管理

第二十四条 纳税人（rén）应（yīng）当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定（dìng）汇算清缴期结（jié）束后（hòu）保存五年。

纳税人报送给扣缴义（yì）务人的《扣（kòu）除（chú）信息表》，扣缴义务人（rén）应当自预扣预缴（jiǎo）年度的次年（nián）起留存五年。

第（dì）二十五条 纳税（shuì）人向扣缴义务人提（tí）供专（zhuān）项附加扣除信息的，扣缴（jiǎo）义务人（rén）应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义（yì）务人应当为纳税人报送的专项附（fù）加扣除信息保密。

第二十六条（tiáo） 扣（kòu）缴义务（wù）人应当及时按照（zhào）纳税人提供的信息计（jì）算办（bàn）理扣缴申报，不（bú）得擅（shàn）自更改纳税人提供的相关信息（xī）。

扣缴义务人发（fā）现纳（nà）税人提供（gòng）的信（xìn）息（xī）与实际情况不符（fú），可以（yǐ）要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的（de），扣缴义务（wù）人应当向主（zhǔ）管税（shuì）务机关报告，税务机关应当及时处理。

除纳税人另有要求外，扣（kòu）缴义务人（rén）应当于年度（dù）终了（le）后两（liǎng）个月内，向（xiàng）纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等（děng）信息。

第二（èr）十七条 税务机关定（dìng）期对纳税人（rén）提供的专项附（fù）加扣除信（xìn）息开展抽查。

第二十八条 税（shuì）务（wù）机关核查时，纳（nà）税人无法提供留（liú）存备查（chá）资料，或者（zhě）留存备查（chá）资（zī）料不能支（zhī）持（chí）相关情况的，税务机关可以要求（qiú）纳税人提供其他佐证；不能提（tí）供其（qí）他（tā）佐证材料，或者（zhě）佐证材料仍不足（zú）以（yǐ）支持的，不得享受相关专项附加扣除。

第二十九（jiǔ）条 税务（wù）机关核查专项附加扣除情（qíng）况时，可以（yǐ）提（tí）请有（yǒu）关单位和个人协助核查，相（xiàng）关（guān）单（dān）位和（hé）个人应当协助。

第（dì）三十（shí）条（tiáo） 纳税人有下列情形（xíng）之一的，主管税（shuì）务机关应当责令其改正；情形严重的，应当（dāng）纳入有关信用信（xìn）息系统，并（bìng）按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反（fǎn）税收征管法等法（fǎ）律法规的，税务机关依法（fǎ）进（jìn）行（háng）处理（lǐ）：

（一）报送虚假专项（xiàng）附加扣除（chú）信（xìn）息；

（二）重复（fù）享受专项附（fù）加扣除；

（三）超范围或标（biāo）准享（xiǎng）受专项附加扣除；

（四）拒不提供留存备查资料；

（五）税务（wù）总局规定（dìng）的其（qí）他情形。

纳税（shuì）人在任（rèn）职、受雇（gù）单（dān）位报送虚（xū）假扣除信息的，税务机关责令改正（zhèng）的（de）同时，通知扣缴（jiǎo）义（yì）务人。

第三十一条 本（běn）办（bàn）法自2022年（nián）1月1日起（qǐ）施行。