国家税务（wù）总局公告2022年第（dì）7号

为贯彻落实（shí）新发布的《国务院（yuàn）关于设立3岁以下婴（yīng）幼儿（ér）照（zhào）护个人所得税专项附加扣除的通知》（国（guó）发〔2022〕8号），保障（zhàng）3岁（suì）以下婴幼儿照护专项附加扣除政策顺利实施，国家税（shuì）务总局相应修订了《个人所得税专项附加扣除操作办（bàn）法（试行）》及《个人所得税扣缴申报表》。现予（yǔ）以发（fā）布，自2022年1月1日（rì）起施行（háng）。《国家（jiā）税务总局关于发布〈个人（rén）所（suǒ）得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（2018年第60号）、《国（guó）家税务总局关于修（xiū）订个人所（suǒ）得税申报表的公告》（2019年第7号）附件2同时废止。

特此公告。

附件：1.个人所（suǒ）得税专（zhuān）项附加扣除（chú）信息表

      2.个人所得税扣（kòu）缴申报表（biǎo）

国家税务总局

2022年3月25日

个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）

第一章 总则

第一条（tiáo） 为（wéi）了规范个人所得税专项附加扣除行（háng）为，切实（shí）维护纳税人（rén）合法权（quán）益，根据《中华人民共和国（guó）个人所得税法》及其实施条例（lì）、《中华人民共和国税收征收管理法（fǎ）》及其实施细则、《国务院（yuàn）关于印发个人所得税专项附加扣（kòu）除（chú）暂（zàn）行办法的通知（zhī）》（国发〔2018〕41号）、《国务院关（guān）于设立3岁以下婴幼儿（ér）照护个人（rén）所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本办法。

第二条（tiáo） 纳税人（rén）享受子女教育、继续教育、大病医疗（liáo）、住房（fáng）贷款利息或者（zhě）住房租金、赡养老人、3岁以下（xià）婴（yīng）幼儿（ér）照护专项附加扣除（chú）的，依照本（běn）办（bàn）法规定办理（lǐ）。

第二章 享受扣（kòu）除（chú）及（jí）办（bàn）理时（shí）间

第三条 纳税（shuì）人享（xiǎng）受符合规定的（de）专项附加扣除的计（jì）算时间分别为：

（一）子女教育。学前教育阶段，为（wéi）子（zǐ）女年满3周岁当月至小学（xué）入学前一月。学历教育，为（wéi）子女接受（shòu）全日制学历教（jiāo）育（yù）入学的当月至全（quán）日制（zhì）学历教育结束的当月（yuè）。

（二）继（jì）续教育（yù）。学历（学位）继（jì）续教育，为（wéi）在中国境内接（jiē）受（shòu）学历（lì）（学位）继续教育（yù）入学（xué）的（de）当月至（zhì）学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学（xué）位（wèi））继续（xù）教育的扣除期（qī）限最长不得超过（guò）48个月。技能（néng）人员职业资（zī）格继续教育、专业技（jì）术人员（yuán）职业资格继续教育，为取得相关证书的当年（nián）。

（三）大病（bìng）医疗。为医疗保障信息系统记录的（de）医药费用实（shí）际支出的（de）当年。

（四）住（zhù）房贷款利息。为贷款合同（tóng）约定开始还款的当月至贷款全部归还或（huò）贷款合同终止的当（dāng）月（yuè），扣除期限最长不得超过240个月（yuè）。

（五）住房租（zū）金。为租赁合同（协（xié）议（yì））约定的房屋租（zū）赁期开始的当月至租赁期结束（shù）的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准（zhǔn）。

（六）赡养老人。为被赡养人年满60周（zhōu）岁（suì）的当月至（zhì）赡养（yǎng）义务终止的年末。

（七）3岁（suì）以下婴（yīng）幼儿照护（hù）。为婴幼儿（ér）出（chū）生的当月至（zhì）年满（mǎn）3周岁的（de）前一个月。

前款第一项、第二项规定的（de）学历（lì）教育和学历（学位）继（jì）续教育的（de）期间，包（bāo）含因病或其他非主观原因休学但学（xué）籍继续（xù）保（bǎo）留的（de）休学期间，以及（jí）施教（jiāo）机构按规定组织实施的寒暑假等假期。

第四条（tiáo） 享受子（zǐ）女教（jiāo）育、继续教（jiāo）育、住房贷款利息（xī）或者（zhě）住房（fáng）租金、赡养老（lǎo）人、3岁以下婴幼儿照（zhào）护（hù）专项附加扣除（chú）的纳税人，自符合条件开始，可以向（xiàng）支付工（gōng）资、薪金所得的扣缴义务人提供（gòng）上述专（zhuān）项附加扣（kòu）除有（yǒu）关信息，由扣缴义务人在预扣预（yù）缴税款时，按其在本单位本年可享受（shòu）的累计扣除额办理扣除；也可以在次年3月1日（rì）至6月30日内，向汇缴地（dì）主管税务机关办理（lǐ）汇算（suàn）清缴申报时（shí）扣除（chú）。

纳税人（rén）同时从两处以上取得工（gōng）资、薪（xīn）金（jīn）所得，并由扣缴义务人（rén）办理（lǐ）上述专项附（fù）加扣除（chú）的，对同（tóng）一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳（nà）税（shuì）人（rén）只能（néng）选择从其中一处扣除。

享受大病医疗专项附加扣（kòu）除（chú）的（de）纳税（shuì）人，由其在（zài）次年3月1日至6月30日内，自行（háng）向汇缴（jiǎo）地主管税务机关办理汇算（suàn）清缴申（shēn）报（bào）时（shí）扣（kòu）除。

第五条 扣缴（jiǎo）义务人办（bàn）理工资、薪金所得预扣预（yù）缴税（shuì）款时（shí），应当根据纳税人（rén）报送（sòng）的（de）《个（gè）人（rén）所得（dé）税专项（xiàng）附（fù）加扣除信息（xī）表》（以下简称《扣除信（xìn）息表》，见附件）为纳税（shuì）人办理专项附（fù）加扣除。

纳税人年度（dù）中间（jiān）更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应（yīng）当（dāng）自纳税人离职不再发放（fàng）工资薪金（jīn）所得的当月起，停止为其办理专项附加扣（kòu）除。

第（dì）六条 纳税人未（wèi）取得工资、薪金所得（dé），仅取（qǔ）得（dé）劳（láo）务报酬所得、稿酬所得、特（tè）许权（quán）使用（yòng）费所（suǒ）得需要享受专项附加扣除的（de），应（yīng）当在次年3月（yuè）1日至6月30日内（nèi），自行向汇缴地主管税务机关报（bào）送《扣除信息表》，并在办（bàn）理汇算清缴申报时（shí）扣除。

第七条 一个纳税年度内（nèi），纳税（shuì）人在扣缴义务人预扣预缴税款（kuǎn）环节未享（xiǎng）受或未足额享受专（zhuān）项附加扣（kòu）除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工（gōng）资（zī）、薪金时补充（chōng）扣除，也可（kě）以在（zài）次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主（zhǔ）管税务机关办理汇（huì）算（suàn）清缴时（shí）申报（bào）扣（kòu）除。

第三章 报送信（xìn）息及留存备（bèi）查（chá）资料

第（dì）八（bā）条 纳（nà）税（shuì）人选择在（zài）扣缴（jiǎo）义务（wù）人发放工资、薪金所得（dé）时享受专（zhuān）项附加扣除的，首次（cì）享受时应当填写（xiě）并向扣缴（jiǎo）义（yì）务人报送《扣除信息（xī）表》；纳税年度中间相关（guān）信（xìn）息发生变（biàn）化的，纳税人应当更新《扣除（chú）信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴（jiǎo）义（yì）务人。

更（gèng）换（huàn）工作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣（kòu）缴义务人办理专项附加扣除的，应（yīng）当在入职（zhí）的当月，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》。

第九条（tiáo） 纳税人次年（nián）需要由扣缴义（yì）务人继续办理专项附加扣除的（de），应当（dāng）于每年12月份对次年（nián）享受专项附加扣除的内容进行确（què）认（rèn），并报送至扣缴（jiǎo）义务（wù）人（rén）。纳税人未及时确（què）认的，扣（kòu）缴义务人于次年1月起暂（zàn）停扣除，待纳税（shuì）人确认后再（zài）行（háng）办（bàn）理（lǐ）专项（xiàng）附（fù）加扣除。

扣缴（jiǎo）义（yì）务人（rén）应当将纳（nà）税人报送的专项附加（jiā）扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至（zhì）主管税务（wù）机关。

第十（shí）条 纳税（shuì）人（rén）选（xuǎn）择在汇算清缴申报时享受专项附加扣（kòu）除的，应当填写并向汇缴地（dì）主管税务机关报（bào）送《扣（kòu）除信息表》。

第十一条 纳税人（rén）将需要（yào）享受的专项（xiàng）附加扣（kòu）除项目信息填报至《扣除信息表》相应栏次（cì）。填（tián）报（bào）要素完整的（de），扣缴（jiǎo）义（yì）务人（rén）或者主管税务机关应当受理；填报要素（sù）不完整的（de），扣缴（jiǎo）义务人或者（zhě）主（zhǔ）管税务机关应当（dāng）及时告知纳税人（rén）补正或重新填报。纳税人未补（bǔ）正或重新填报的，暂（zàn）不办理相关专项附加扣除，待纳（nà）税人（rén）补正或重（chóng）新填（tián）报后再行办理（lǐ）。

第十二条 纳税（shuì）人享受子女教育专项附加扣（kòu）除，应当填报配偶及子女的姓（xìng）名、身（shēn）份证件类型及号码、子（zǐ）女当前（qián）受教育阶段及起止（zhǐ）时间、子女（nǚ）就读学校以（yǐ）及本人（rén）与配（pèi）偶之间扣除（chú）分配比例等信息（xī）。

纳税人需要留存备查资料包（bāo）括：子女在境外接受教育（yù）的，应当（dāng）留存境外学校录取通知（zhī）书、留学签（qiān）证等境外（wài）教育佐证资料（liào）。

第十三条 纳税人享（xiǎng）受继续教（jiāo）育专项附加扣除，接受学历（学位）继续（xù）教育的，应当（dāng）填报教育起（qǐ）止时间、教育（yù）阶（jiē）段等（děng）信息；接受技能人员或者专业技术人（rén）员职业资格继续（xù）教育的，应（yīng）当填报证书（shū）名称、证书编号、发证机关（guān）、发证（批准（zhǔn））时间等信息。

纳税人需要留存（cún）备查（chá）资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员（yuán）职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关（guān）证书等资料。

第十四（sì）条 纳税人（rén）享受住房（fáng）贷款利息专项（xiàng）附加扣（kòu）除，应（yīng）当填报住房权属信息、住房坐（zuò）落（luò）地址、贷款方式、贷款银行、贷款合（hé）同编号、贷款期限、首（shǒu）次还款日期等信息；纳（nà）税人有（yǒu）配偶（ǒu）的，填写配偶（ǒu）姓（xìng）名（míng）、身份证件类型及（jí）号码。

纳税人（rén）需（xū）要留存备（bèi）查资（zī）料包（bāo）括：住房贷款合同、贷款还款（kuǎn）支出凭（píng）证等资料。

第（dì）十五条（tiáo） 纳（nà）税人享受住房（fáng）租金专项（xiàng）附（fù）加扣除，应（yīng）当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型（xíng）和号码或者（zhě）出租（zū）方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码（mǎ））、租赁（lìn）起止时间等信息（xī）；纳（nà）税人（rén）有配偶的，填写配（pèi）偶姓（xìng）名、身（shēn）份证（zhèng）件类（lèi）型（xíng）及（jí）号（hào）码（mǎ）。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括（kuò）：住房租赁（lìn）合（hé）同或协议等资料（liào）。

第（dì）十六条（tiáo） 纳税人享受赡养老人专项附加扣除，应当填报（bào）纳税人（rén）是（shì）否为（wéi）独（dú）生子女（nǚ）、月扣除（chú）金额（é）、被赡养人姓名及身份（fèn）证件类型和号码、与（yǔ）纳税人关系（xì）；有共同赡养人（rén）的，需填报分摊方式、共（gòng）同赡养（yǎng）人姓（xìng）名及身份证件类型和号码等（děng）信息。

纳税人需要留存备查（chá）资料包括：约定或指定分（fèn）摊的（de）书（shū）面分摊协议等资（zī）料。

第（dì）十七条 纳税人（rén）享受大病医疗专（zhuān）项附加扣除，应当填报患者姓名（míng）、身份证件类（lèi）型及号码（mǎ）、与（yǔ）纳税人关系、与基本医保相关的（de）医（yī）药费用总金额、医（yī）保目（mù）录范围内个人负担的自付（fù）金额等信息。

纳税人需要留（liú）存备查（chá）资料包括（kuò）：大病患者医（yī）药服务（wù）收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税（shuì）年度医药费用清单等资料。

第十（shí）八条 纳（nà）税人享受3岁以下婴幼儿照（zhào）护专项附（fù）加扣（kòu）除（chú），应当填报配偶（ǒu）及子（zǐ）女的（de）姓名、身份证件类型（如居民身份证、子女出生医学证明等（děng））及号码以及本人（rén）与配偶（ǒu）之间扣除分配比（bǐ）例（lì）等信（xìn）息。

纳（nà）税（shuì）人（rén）需要留存备查资料包括：子女的出（chū）生（shēng）医学证（zhèng）明等资料。

第十九条 纳税人应当对报送的专项附加扣（kòu）除（chú）信息的真实性、准确性、完（wán）整性负责。

第四章 信息报送（sòng）方式

第二十条（tiáo） 纳税人可以（yǐ）通过远（yuǎn）程办税端、电（diàn）子（zǐ）或者纸质（zhì）报表等方式，向扣缴义务人（rén）或者主（zhǔ）管税务机关报送个人（rén）专项附加扣除信息。

第（dì）二十（shí）一条（tiáo） 纳税人选（xuǎn）择纳税年度内由扣缴（jiǎo）义务人（rén）办理专项附加扣除的，按下列规定办理（lǐ）：

（一）纳税人（rén）通过远程办（bàn）税端选择（zé）扣缴义务（wù）人并报送专项（xiàng）附加扣除信（xìn）息的，扣缴义务（wù）人（rén）根据（jù）接收（shōu）的扣除信息（xī）办理扣除。

（二）纳税人（rén）通过填写电子（zǐ）或者纸（zhǐ）质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人（rén）的，扣缴义务人将相关信（xìn）息导入或者（zhě）录入扣缴端软（ruǎn）件，并在次月办理扣缴申报时（shí）提交给主（zhǔ）管税务机关。《扣除信（xìn）息表》应当一式两份，纳（nà）税人和扣缴义务人签字（章）后分（fèn）别留存备查。

第二十（shí）二条 纳（nà）税人选择年（nián）度终了后办理汇算（suàn）清缴申报时享（xiǎng）受专项附加扣除（chú）的，既可以通（tōng）过远（yuǎn）程（chéng）办税端报送专项附（fù）加扣除（chú）信息，也可以将电子或（huò）者（zhě）纸质《扣（kòu）除信（xìn）息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税务机关。

报送（sòng）电子《扣除信息表》的，主管税（shuì）务机（jī）关（guān）受理打印，交由纳税（shuì）人签字后，一份由（yóu）纳税人（rén）留（liú）存备查，一份（fèn）由税务机关留存；报送纸质《扣除（chú）信（xìn）息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理（lǐ）签章后（hòu），一份退还纳（nà）税人留存备查，一（yī）份由税务机关留存。

第二（èr）十（shí）三条 扣缴义务（wù）人和（hé）税务（wù）机关应当告知纳税（shuì）人办（bàn）理专项附加扣除（chú）的（de）方（fāng）式和渠道（dào），鼓励并引导纳（nà）税人（rén）采用远程办税端报（bào）送信息（xī）。

第五章 后续管理

第二十四（sì）条 纳税人（rén）应（yīng）当将《扣除信息表》及（jí）相（xiàng）关留存备（bèi）查资料（liào），自法定（dìng）汇（huì）算清缴期结束（shù）后保存五（wǔ）年（nián）。

纳税人（rén）报送给（gěi）扣缴义务人的《扣（kòu）除信息表》，扣缴义务人应（yīng）当自预（yù）扣预缴年度的（de）次（cì）年（nián）起留（liú）存五年。

第（dì）二十五条 纳税人向（xiàng）扣缴义务人提供（gòng）专项附加扣除（chú）信息的，扣缴（jiǎo）义务人（rén）应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴（jiǎo）义务人应当为纳税人（rén）报送的专项附（fù）加扣除信息保密。

第（dì）二十六条 扣缴（jiǎo）义务人应当（dāng）及时按（àn）照纳税人提供的信息计算办理（lǐ）扣缴申报，不得擅自更改（gǎi）纳税人（rén）提（tí）供的（de）相（xiàng）关信息。

扣缴义（yì）务（wù）人（rén）发现纳税人（rén）提供的信息（xī）与（yǔ）实际情况不符，可（kě）以（yǐ）要（yào）求纳税人修改。纳税人拒绝修（xiū）改的，扣缴义务人应当（dāng）向主管税务机关报告，税务机关应当及时处理。

除（chú）纳税人另有要求外，扣（kòu）缴义务人应当于（yú）年度终了后两个月内，向纳税人（rén）提供已办理的专（zhuān）项附加扣除项目及金额等信（xìn）息。

第（dì）二十七条（tiáo） 税（shuì）务机关定期对纳税人（rén）提供的（de）专项附加扣除信息开展抽（chōu）查。

第二十（shí）八条（tiáo） 税务（wù）机关核查时，纳税人（rén）无法（fǎ）提供留存备查（chá）资（zī）料，或者留存备查资料不能支持相关情况的，税务（wù）机关可以要求纳（nà）税人提供其他佐证；不能提供其他（tā）佐证（zhèng）材料，或（huò）者佐证材料仍（réng）不足（zú）以支持的，不得享受相关专项附加扣除。

第（dì）二十（shí）九条 税务机（jī）关核查专项附加扣除情况时，可以提请有关单位和个人协助核查，相关单（dān）位和个人（rén）应当协助。

第三十条 纳税人（rén）有下列情形之一的，主（zhǔ）管（guǎn）税务机关应当责令其改正；情形严重的（de），应当纳入有（yǒu）关（guān）信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩（chéng）戒；涉及违反税收征（zhēng）管法等法律法规的，税务机关依法进行处理：

（一（yī））报送虚假专项附加扣（kòu）除信息；

（二（èr））重（chóng）复享受专项附加扣除；

（三）超范（fàn）围或标（biāo）准享受专（zhuān）项附加扣（kòu）除；

（四）拒不提供留存备查资料；

（五）税（shuì）务总（zǒng）局规定的其（qí）他（tā）情形。

纳税人在任职、受雇单位报送（sòng）虚（xū）假扣除信息的，税务（wù）机关（guān）责（zé）令改正的同时，通知扣缴义务（wù）人。

第三十（shí）一条 本办法自2022年1月（yuè）1日起（qǐ）施（shī）行。