国家税务（wù）总局公告2022年（nián）第7号

为贯彻（chè）落实新发布（bù）的《国务院关（guān）于设立3岁以下（xià）婴幼儿照（zhào）护（hù）个人所得税专项附加（jiā）扣除的（de）通知》（国发〔2022〕8号（hào）），保障3岁（suì）以下（xià）婴幼儿照护专（zhuān）项附（fù）加扣除政策顺利实施，国家税务（wù）总局相应修订了《个（gè）人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》及《个人（rén）所得（dé）税扣（kòu）缴申报表》。现予以发布，自2022年（nián）1月1日起（qǐ）施（shī）行。《国家税务总（zǒng）局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试（shì）行）〉的公（gōng）告》（2018年第（dì）60号）、《国家（jiā）税务总局关于（yú）修（xiū）订个人所得税申报表的公告》（2019年第（dì）7号）附件2同时废止。

特此（cǐ）公告。

附件（jiàn）：1.个人所得税专项附（fù）加扣除信息表

      2.个人所得税扣缴申报表

国家税务总局（jú）

2022年3月25日（rì）

个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）

第一（yī）章 总则

第一（yī）条（tiáo） 为了规范个人所（suǒ）得税专项附加扣除（chú）行为，切实维（wéi）护纳税人合法权益（yì），根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华（huá）人民共和国税收（shōu）征收管理（lǐ）法》及其实施细则、《国务院关于印（yìn）发个人所（suǒ）得税专（zhuān）项附加扣除暂（zàn）行办法的通（tōng）知（zhī）》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下婴（yīng）幼（yòu）儿照护个（gè）人所（suǒ）得税（shuì）专项附（fù）加扣除的（de）通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制（zhì）定本办法。

第二条（tiáo） 纳税人享受子女教育、继续教育、大（dà）病（bìng）医疗、住房贷款利（lì）息或者住房租金、赡养（yǎng）老人、3岁以下婴（yīng）幼儿照（zhào）护（hù）专项附加扣（kòu）除的，依（yī）照（zhào）本办法（fǎ）规定办理。

第二（èr）章 享受扣除及（jí）办理时（shí）间

第三条 纳（nà）税人享受符合规定的专项附（fù）加（jiā）扣除的计算时间分（fèn）别为：

（一）子女（nǚ）教育。学（xué）前（qián）教育阶段，为子（zǐ）女年（nián）满3周岁（suì）当月至（zhì）小（xiǎo）学入学前一月。学历教（jiāo）育，为子（zǐ）女接受（shòu）全日制（zhì）学历教育入学的当月至全（quán）日制学（xué）历（lì）教育（yù）结束的当月。

（二）继续教（jiāo）育。学（xué）历（学位）继续教育，为在中国境内（nèi）接受学（xué）历（学位）继续（xù）教育（yù）入学的当月至学历（学位）继续教育结束（shù）的当（dāng）月，同一学历（学位）继续教（jiāo）育的（de）扣除期限最长不得超过48个（gè）月（yuè）。技能人员职业资格继（jì）续教（jiāo）育、专（zhuān）业技术人（rén）员职（zhí）业资格（gé）继续（xù）教（jiāo）育，为（wéi）取得（dé）相关证书的当年。

（三）大病医疗。为医疗保障信息系统记录（lù）的医药（yào）费用（yòng）实际支出的当年。

（四）住房贷款（kuǎn）利（lì）息。为（wéi）贷（dài）款合同约定（dìng）开始（shǐ）还款的当月至贷款全（quán）部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个（gè）月（yuè）。

（五（wǔ））住房租金。为（wéi）租赁（lìn）合同（协议）约（yuē）定（dìng）的房屋租赁期开始的当月至租（zū）赁期结束的当月（yuè）。提前终止（zhǐ）合同（协议）的（de），以实际租赁期限为准。

（六）赡养老人。为被赡养人年（nián）满60周岁的当月至赡养（yǎng）义务终止的（de）年末。

（七（qī））3岁以下婴（yīng）幼儿照护（hù）。为婴（yīng）幼（yòu）儿出生的当月至年满3周（zhōu）岁（suì）的前一个月。

前款第一项（xiàng）、第二项规（guī）定的学历教育和学历（lì）（学位）继续教（jiāo）育的期间，包（bāo）含因病或其他非主观（guān）原因休学但（dàn）学籍（jí）继续保（bǎo）留的休学（xué）期间，以（yǐ）及施教机构按规（guī）定组织实施的寒暑假等假期。

第四条 享受子女教育、继续教（jiāo）育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁（suì）以下婴（yīng）幼儿（ér）照护专项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以向支付工资、薪金所得的扣缴（jiǎo）义务人提供上述专项附加（jiā）扣除有关信息，由扣（kòu）缴义务人在预扣预缴税款（kuǎn）时，按（àn）其在本单位本（běn）年可享受的累计扣除额办理（lǐ）扣除；也（yě）可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税（shuì）务（wù）机（jī）关办（bàn）理汇算清缴申报时扣除。

纳税人同时从两处以上取得（dé）工资、薪金所得，并由扣（kòu）缴义务（wù）人办理上述专项附加扣（kòu）除的，对同一（yī）专项附（fù）加扣（kòu）除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。

享受大病医疗专项附加扣（kòu）除的纳税人，由其在次年3月（yuè）1日（rì）至6月30日内，自行向（xiàng）汇缴地主管税务机关办（bàn）理汇算清（qīng）缴申报时（shí）扣除。

第五条 扣缴（jiǎo）义务人办理（lǐ）工资、薪（xīn）金所得预扣预缴税款（kuǎn）时（shí），应当根据纳税（shuì）人报送的（de）《个人所得税（shuì）专项（xiàng）附加（jiā）扣除（chú）信息表》（以下简称《扣除信息表》，见附件（jiàn））为纳税人（rén）办（bàn）理专（zhuān）项附加扣除（chú）。

纳税人年度中间更换（huàn）工作单位的，在（zài）原（yuán）单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得（dé）在新任职、受雇单（dān）位扣除。原扣缴义务人应当自（zì）纳税人离职（zhí）不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其（qí）办理专项附（fù）加（jiā）扣除。

第六条 纳税（shuì）人未取得工资、薪金所得，仅（jǐn）取得劳务报酬（chóu）所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专（zhuān）项附加扣除的，应当（dāng）在次年（nián）3月（yuè）1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关报送《扣（kòu）除信息表》，并在办理汇算清缴申报时（shí）扣除。

第七条 一个纳税年度内，纳（nà）税人在扣缴义务（wù）人预扣预缴税款（kuǎn）环节未享受或未足额（é）享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的（de）扣缴义务人（rén）申请在剩余月份发放工（gōng）资（zī）、薪金时补充扣除，也可以在次（cì）年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关（guān）办理汇算清缴时申报（bào）扣除。

第（dì）三章 报送信息及留（liú）存备查（chá）资（zī）料（liào）

第八（bā）条 纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金（jīn）所得时（shí）享（xiǎng）受（shòu）专项附加扣（kòu）除的（de），首（shǒu）次享受时应当（dāng）填写并向扣缴义务（wù）人报送《扣除信（xìn）息表》；纳税年（nián）度中间（jiān）相关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次（cì），并及时报送给扣缴义务人（rén）。

更换工（gōng）作单位的纳税人，需要由（yóu）新任职（zhí）、受（shòu）雇扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入职的当月，填写并（bìng）向扣缴义（yì）务（wù）人（rén）报送《扣除信息表》。

第（dì）九（jiǔ）条 纳（nà）税人次年需要由扣缴义务（wù）人继续办理（lǐ）专项附加扣除的，应当于每（měi）年12月份对次年享受专项附（fù）加扣除的内容进行确认（rèn），并报（bào）送（sòng）至扣缴（jiǎo）义（yì）务人。纳（nà）税人未及时确认的，扣缴义（yì）务人于次年1月起暂停扣除，待纳（nà）税人（rén）确认后再行办理专项附加扣除。

扣缴（jiǎo）义务人应当将纳（nà）税人报送的专项附（fù）加扣除信息，在次（cì）月办理扣缴申报时（shí）一（yī）并报送至主管税务机（jī）关。

第十条 纳税人选择在（zài）汇（huì）算（suàn）清缴申报时（shí）享（xiǎng）受专项附加扣除的，应当（dāng）填写并向汇缴地主（zhǔ）管税（shuì）务机关（guān）报送《扣除（chú）信（xìn）息（xī）表》。

第十一条 纳税人将需要享（xiǎng）受的专项附（fù）加（jiā）扣除项（xiàng）目（mù）信息填报（bào）至《扣除信息表（biǎo）》相应栏（lán）次。填报（bào）要（yào）素（sù）完整的，扣缴义务人或者主管税务机关（guān）应当受理；填报（bào）要素不完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知纳税人补正或重新填报。纳税人未补正或重新填报（bào）的，暂不办理相关专项（xiàng）附加扣除，待纳税人补正或重新填（tián）报后再行（háng）办理。

第（dì）十二（èr）条 纳税人享受（shòu）子女教（jiāo）育专项（xiàng）附加扣除，应（yīng）当填（tián）报配偶及（jí）子女的姓（xìng）名、身份（fèn）证件类型及（jí）号（hào）码、子（zǐ）女当前受教育阶段及起（qǐ）止时（shí）间、子女就读学校（xiào）以及本（běn）人（rén）与配偶之间扣除（chú）分配比例等信（xìn）息。

纳税人需要留存备查资料包括：子（zǐ）女在（zài）境外接受（shòu）教育的，应当留存境外（wài）学校录取通知（zhī）书、留（liú）学签证等境外教育佐证资料。

第十三条（tiáo） 纳税人享受（shòu）继续教育专项附加扣除，接（jiē）受（shòu）学历（学位）继（jì）续教育（yù）的，应当填报教（jiāo）育起止时（shí）间（jiān）、教育阶段等信息；接受技能（néng）人员（yuán）或（huò）者专业技术（shù）人员职业资格继续教育的，应当填报（bào）证书（shū）名称、证书编号、发证机关、发（fā）证（批准（zhǔn））时间等（děng）信息。

纳税人需要留存备（bèi）查资料包括（kuò）：纳税人接（jiē）受技能人员职业资（zī）格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资（zī）格相关证（zhèng）书等资（zī）料。

第十（shí）四条 纳税人享受（shòu）住房（fáng）贷（dài）款利息专项（xiàng）附加扣除，应（yīng）当（dāng）填报（bào）住房权属信息、住房坐（zuò）落（luò）地址（zhǐ）、贷（dài）款方式、贷款（kuǎn）银行、贷（dài）款合同（tóng）编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有配（pèi）偶的，填（tián）写配偶（ǒu）姓名、身份证件类（lèi）型（xíng）及号码（mǎ）。

纳税人（rén）需要留存备查资料包（bāo）括（kuò）：住（zhù）房贷（dài）款（kuǎn）合同（tóng）、贷款还款支出凭证等资料。

第（dì）十五条 纳（nà）税人（rén）享受（shòu）住房租金专项（xiàng）附加扣除，应当填报（bào）主要工作（zuò）城市（shì）、租赁（lìn）住房坐落地（dì）址、出租人姓名及身份证件类型和（hé）号码或者（zhě）出租方（fāng）单位名（míng）称及（jí）纳税人识别号（社会（huì）统一信用代码）、租（zū）赁起止时间（jiān）等信息；纳税人有配偶（ǒu）的（de），填写配偶姓（xìng）名、身份（fèn）证（zhèng）件类（lèi）型及号码。

纳税人需要留存备查资料包（bāo）括：住（zhù）房租赁合同或协议等资料（liào）。

第十六条 纳税人（rén）享受（shòu）赡养老人专（zhuān）项附（fù）加扣除，应当填报纳（nà）税（shuì）人是否为独生子女、月扣除金额（é）、被赡养人（rén）姓名及身份（fèn）证件类（lèi）型和号码、与纳税人关系；有共同（tóng）赡养人的，需填报（bào）分（fèn）摊方式、共（gòng）同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。

纳税人需要（yào）留存备查资料包括：约定或指定分摊的书面分摊协议等（děng）资（zī）料。

第十七条 纳税人享受大病医（yī）疗专项附加扣除，应（yīng）当填报患（huàn）者姓名、身份证件类型及号码、与（yǔ）纳税人关系、与基本医保相关（guān）的医药费（fèi）用总金额、医保目录范围内个（gè）人负担的自（zì）付金（jīn）额（é）等信息。

纳税人需要留存备（bèi）查（chá）资（zī）料包括：大病患者医药服务收费及医（yī）保报销相关（guān）票据原件或复（fù）印（yìn）件，或者医疗保障部门出（chū）具的纳税年度医药费用清单等资料。

第（dì）十八条 纳税人享受（shòu）3岁（suì）以下（xià）婴幼（yòu）儿照护专项附（fù）加（jiā）扣除（chú），应（yīng）当填报配偶及子女的姓名、身份证（zhèng）件类型（如居民身份证、子女（nǚ）出（chū）生医（yī）学证明（míng）等）及号码以及本人（rén）与配偶之间扣（kòu）除分配比例等信息（xī）。

纳税（shuì）人需要留存备查资料包（bāo）括：子女的出生医学证（zhèng）明等资料（liào）。

第十九条（tiáo） 纳税人应当对（duì）报送的专项附加扣（kòu）除信息的真实性、准确性、完整性（xìng）负责。

第四（sì）章 信息报送方式

第二（èr）十条 纳税人可以通过远程办税（shuì）端、电（diàn）子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务（wù）机关（guān）报送个人专项附加扣（kòu）除信息。

第二十（shí）一（yī）条 纳税人选择纳税年度内由扣缴义（yì）务人办理专项（xiàng）附加扣除的，按下（xià）列规定办理：

（一）纳税人通过远程办（bàn）税端选择扣缴义务人并报送专（zhuān）项附加扣除信息的（de），扣（kòu）缴义务人根据（jù）接收的扣（kòu）除信息办理扣（kòu）除。

（二）纳（nà）税人通过（guò）填（tián）写（xiě）电子或者（zhě）纸质《扣除信息（xī）表》直（zhí）接报送（sòng）扣缴义务人的，扣缴义务（wù）人将相关（guān）信息（xī）导（dǎo）入或者录（lù）入扣（kòu）缴端软件，并在（zài）次月办理扣缴申报时提交给主管税（shuì）务机关。《扣除信息表》应当一式两份，纳（nà）税人和（hé）扣缴义务人签（qiān）字（章）后（hòu）分别留存（cún）备查。

第二十（shí）二条 纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加（jiā）扣除的，既（jì）可以通过远程办税端报送（sòng）专项（xiàng）附（fù）加（jiā）扣除信息，也可（kě）以将电子（zǐ）或者纸质（zhì）《扣除信（xìn）息表（biǎo）》（一（yī）式两份）报送给汇缴地主管税务机关。

报送电子《扣除信（xìn）息表》的，主（zhǔ）管税（shuì）务机（jī）关受（shòu）理打印，交由纳税人签字后（hòu），一份由纳（nà）税人留存备（bèi）查，一份由税务机关（guān）留存；报送纸质《扣除（chú）信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受（shòu）理签章后，一份退还纳税人留存备查，一份（fèn）由税务机关留（liú）存。

第二十（shí）三条 扣缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理专（zhuān）项附加扣除（chú）的方式和渠道（dào），鼓励并（bìng）引导纳税人采用远程办税端报送信息。

第（dì）五章 后续管理（lǐ）

第二十四条 纳税人应当将（jiāng）《扣（kòu）除（chú）信息表》及相关留（liú）存备查资料，自法定汇算（suàn）清缴期结束（shù）后保存五年（nián）。

纳税人报送给扣缴（jiǎo）义务人的《扣除信（xìn）息（xī）表》，扣缴义务（wù）人应当自（zì）预（yù）扣预缴年（nián）度的次（cì）年起留（liú）存五年。

第二十五条 纳税人（rén）向（xiàng）扣缴义务（wù）人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按（àn）照（zhào）规定予以扣除，不得（dé）拒绝。扣缴义务人应（yīng）当为（wéi）纳税人报送（sòng）的专项附（fù）加扣（kòu）除信息（xī）保密。

第（dì）二十六条 扣缴义（yì）务人应当（dāng）及时按照纳税人提（tí）供（gòng）的信（xìn）息（xī）计算办理扣缴申（shēn）报（bào），不得擅自更改纳（nà）税人（rén）提供的相关信息（xī）。

扣（kòu）缴义务人（rén）发现纳（nà）税人提（tí）供（gòng）的信息与（yǔ）实际情况不符，可以要求纳税人（rén）修改。纳税人拒（jù）绝修改的，扣缴义务人应当（dāng）向主管（guǎn）税（shuì）务机关报告，税务机关应（yīng）当（dāng）及时处理。

除纳税人另有要求外，扣缴义务（wù）人应当于年度（dù）终（zhōng）了后两个月内，向纳（nà）税人提供已办理的专项附加扣除项（xiàng）目及金额等信息（xī）。

第（dì）二十七条 税务机关定期对纳税人提供的专项附加扣除信息开（kāi）展（zhǎn）抽查。

第二十八条 税务机关核查时，纳税人无法提供留存（cún）备查资料，或者留存备查资料不能支持相关情（qíng）况的，税务机关可以要求（qiú）纳税（shuì）人提供其他佐证；不能提供其他（tā）佐（zuǒ）证材料，或（huò）者佐证（zhèng）材料（liào）仍不（bú）足以支持的（de），不得享受相关专项附加扣除。

第二十（shí）九条 税务机关核查（chá）专项附加扣除情况时，可（kě）以提请有（yǒu）关单位和个人协助核查，相关单位和个人应当协助。

第三十（shí）条 纳税人有下（xià）列情（qíng）形之一的，主管（guǎn）税（shuì）务（wù）机关（guān）应当责令其改正（zhèng）；情形严重的，应当纳入（rù）有关信（xìn）用（yòng）信息系统，并按照国家有关规定实施联合（hé）惩戒；涉及（jí）违反税收（shōu）征（zhēng）管法等法律（lǜ）法规的（de），税务机（jī）关依法进行处理（lǐ）：

（一）报送虚假专项附加扣（kòu）除信息；

（二）重复享受专项附加（jiā）扣除；

（三）超范围或（huò）标准（zhǔn）享受专（zhuān）项（xiàng）附加扣除；

（四）拒不提供留存备查资料（liào）；

（五）税务总（zǒng）局规定（dìng）的其他情形。

纳税人在任职、受雇（gù）单位报送虚假扣除信息的，税（shuì）务机关责令改（gǎi）正的同时（shí），通知扣缴义务人。

第三十一条 本办（bàn）法自2022年1月1日起施行（háng）。